Modelo de informe fiscal

Donación ingresada en el patrimonio

- Vista la Directiva 2012/17/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de junio de 2012, por la que se modifican la Directiva 89/666/CEE del Consejo y las Directivas 2005/56/CE y 2009/101/CE del Parlamento Europeo y del Consejo en lo relativo a la interconexión de los registros centrales, mercantiles y de sociedades[12]

- Visto el informe de la Plataforma de Unidades de Inteligencia Financiera (UIF) de la UE titulado "Mapping exercise and gap analysis on EU FIUs' powers and obstacles for obtaining and exchanging information", de 15 de diciembre de 2016

- Vista la Directiva 2013/34/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de junio de 2013, sobre los estados financieros anuales, los estados financieros consolidados y los informes afines de ciertos tipos de empresas, por la que se modifica la Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo y se derogan las Directivas 78/660/CEE y 83/349/CEE del Consejo (propuesta PPD)

Cálculo del impuesto de sucesiones con donación previa

Si se ha realizado otra donación con menos de 3 años de antelación, deberá tenerse en cuenta a la hora de calcular el importe del impuesto que recaudará la administración. Por eso es aconsejable hacer donaciones cada 3 años. Sin embargo, esta disposición ya no se aplica a las donaciones de bienes muebles que hayan sido registradas (y, por tanto, por las que se haya pagado el impuesto de registro).

La intención del legislador es evitar que una persona, sintiendo próximo su fin, se desprenda de todos sus bienes, sin que los beneficiarios tengan que pagar impuestos. (por ejemplo, mediante una donación manual, una donación encubierta, una donación indirecta, etc.).

En la Región de Bruselas, no tendrá que pagar ningún impuesto de sucesiones: no importa si fallece en los tres años siguientes a la donación, lo donado ya no se incluirá en el patrimonio hereditario.

Donación y fallecimiento del donante en un plazo de 3 meses

Herramienta privilegiada para la transmisión de bienes, la donación compartida ofrece numerosas posibilidades, aún más interesantes desde la ley de 23 de junio de 2006. Permite, por ejemplo, la reincorporación de una donación anterior para igualar los lotes entre los hijos o la transmisión directa de un bien a los nietos. Desde el punto de vista fiscal, se beneficia de un régimen a veces complejo que puede limitar, en la práctica, la aplicación de sus virtudes civiles.

Nota 13 Conviene recordar aquí que en el marco de una donación ordinaria a un nieto procedente por representación de un hijo premuerto, este último se beneficia de una doble desgravación: la del hijo fallecido más la del nieto.

Tiempo transcurrido entre la donación y el fallecimiento

La administración fiscal considera que las sumas abonadas por los padres a un plan de ahorro vivienda abierto a nombre de sus hijos constituyen una donación habitual (BOI-ENR-DMTG-20-10-10 n°250).

A diferencia de la donación manual, la donación consuetudinaria no está sujeta al impuesto sobre donaciones (CGI, art. 757, 790 B y BOI-ENR-DMTG-20-10-10 n° 250). Para constituir la prueba de que la donación se realiza con el espíritu de una donación consuetudinaria, es aconsejable conservar un documento escrito circunstancial del donante en el que se especifique el lugar, la fecha, la circunstancia, el acontecimiento, el motivo y el objeto de la donación consuetudinaria, así como la(s) persona(s) que recibe(n) la donación.